Modificările fiscale care intră în vigoare la 1 ianuarie 2026 aduc cea mai importantă schimbare din ultimii ani pentru firmele încadrate ca microîntreprinderi: scăderea plafonului de venit la 100.000 euro și o redefinire clară a condițiilor ce trebuie îndeplinite pentru a menține regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor. Această modificare a impozitului pentru microîntreprinderi va afecta un număr semnificativ de companii, mai ales pe cele care au înregistrat o creștere accelerată a veniturilor în perioada 2024–2025 sau pe cele care au structuri complexe cu întreprinderi legate.
În contextul noilor prevederi, este esențial ca administratorii să înțeleagă modul în care se verifică plafonul, momentul trecerii la impozit pe profit, obligațiile suplimentare și condițiile cumulative ce trebuie respectate. Poți afla mai multe detalii despre toate aceste aspecte în cele ce urmează. De asemenea, dacă vrei să te asiguri că situația ta concretă se încadrează în noile prevederi legale, poți apela la consultanța juridică și fiscală personalizată oferită de Legal Consult. Oferim servicii complete de drept fiscal și drept comercial pentru ca afacerea ta să prospere fără griji.
Care sunt principalele modificări fiscale pentru microîntreprinderi în 2026?
Începând cu 1 ianuarie 2026:
- plafonul de venit pentru microîntreprinderi scade de la 250.000 euro (valabil în 2025) la 100.000 euro;
- verificarea plafonului se face pe baza veniturilor realizate până la 31 decembrie 2025;
- depășirea plafonului determină trecerea automată la impozit pe profit de 16%;
- schimbarea regimului se aplică din trimestrul în care s-a depășit plafonul sau de la 1 ianuarie 2026, dacă depășirea a avut loc anterior acestui termen;
- există o serie de condiții care trebuie îndeplinite simultan pentru a rămâne în regim micro.
Plafonul de venit pentru microîntreprinderi în 2026
Anul 2025 este anul de referință pentru încadrarea în regimul de impozitare din 2026. Comparativ cu reglementările aplicabile în 2025, diferențele sunt majore:
- în 2025: plafonul microîntreprinderilor a fost de 250.000 euro, verificat pe baza veniturilor din anul 2024.
- în 2026: plafonul coboară la 100.000 euro, verificat pe veniturile realizate până la 31.12.2025.
Reducerea plafonului cu 60% înseamnă că multe afaceri care în 2024–2025 se încadrau confortabil în categoria micro ar putea depăși limita în 2025, trecând astfel la impozit pe profit în 2026. Aceasta este una dintre cele mai semnificative modificări ale impozitului microîntreprinderi în 2026.
Cum se verifică plafonul de venit al microîntreprinderilor
Verificarea plafonului are loc pe baza veniturilor înregistrate conform contabilității, a veniturilor cumulate cu cele ale întreprinderilor legate și a veniturilor realizate până la finalul anului fiscal (31 decembrie 2025). În categoria „întreprinderi legate" intră și SRL-urile sau PFA-urile în care aceeași persoană deține peste 25% din capitalul social, ceea ce poate ridica veniturile cumulate peste plafonul de micro chiar dacă fiecare entitate, analizată separat, ar fi sub limită.
Condiții cumulative obligatorii pentru menținerea statutului de microîntreprindere în 2026
Pe lângă plafonul de venit de 100.000 de euro, o microîntreprindere trebuie să îndeplinească simultan și toate aceste condiții în 2026:
- existența a cel puțin 1 salariat cu normă întreagă - firmele fără salariați nu pot fi microîntreprinderi în 2026, deci există obligația păstrării unui contract de muncă activ;
- capitalul social privat - societățile în care statul, municipiile sau alte entități publice sunt acționari nu pot fi clasificate ca microîntreprinderi;
- depunerea la termen a situațiilor financiare - nedepunerea bilanțurilor poate elimina dreptul de a beneficia de impozitarea specifică microîntreprinderilor;
- societatea să nu fie în dizolvare sau lichidare - firmele aflate în proceduri de dizolvare ori radiere sunt automat excluse;
- veniturile cumulate ale microîntreprinderii cu întreprinderile legate (SRL/PFA a acelorași asociați) să nu depășească 100.000 de euro - sunt luate în considerare entitățile pentru care participarea la capitalul social a asociatului comun depășește 25%. Aceasta este una dintre cele mai delicate condiții și determină frecvent trecerea la impozit pe profit.
Dacă oricare dintre aceste condiții pentru microîntreprindere 2026 nu este îndeplinită, societatea devine automat plătitoare de impozit pe profit. Obiectivul legislativ al acestor modificări este de:
- a combate fragmentarea artificială a afacerilor cu scopul de a plăti impozit micro;
- a asigura un raport echitabil între cifra de afaceri și contribuția fiscală;
- a crește nivelul de transparență prin intermediul unor raportări mai stricte.
Cum se calculează impozitul microîntreprinderi în 2026: formula de calcul
Pe lângă noile condiții de încadrare, este important ca antreprenorii să înțeleagă și care va fi formula de calcul a impozitului pe venit în cazul microîntreprinderilor în 2026. În primul rând, trebuie menționat că venitul impozabil include toate veniturile obținute din activitatea firmei, exceptând cele declarate expres neimpozabile (spre exemplu subvențiile pentru investiții sau despăgubirile de asigurare). Așadar, în anul 2026, o microîntreprindere cu venituri de 90.000 de euro și un salariat va avea:
- un venit impozabil de 90.000 de euro;
- o cotă aplicabilă de 1%;
- un impozit datorat de 1% din 90.000 de euro – 900 de euro.
Dacă aceeași firmă ar depăși plafonul cu doar 5.000 de euro (venit total de 105.000 euro), ar trece la impozitul pe profit de 16% care schimbă complet valoarea obligațiilor fiscale. Dispare așadar și impozitarea de 3% pentru microîntreprinderile fără salariați, întrucât existența unui angajat cu normă întreagă devine condiție obligatorie pentru calificarea ca microîntreprindere.
Impozitarea microîntreprinderilor la depășirea plafonului de 100.000 euro
Depășirea plafonului de venit are un efect imediat și automat asupra regimului fiscal. Societatea trece de la impozitul pe venit (1%) la impozitul pe profit de 16%, iar trecerea are loc din trimestrul în care se depășește plafonul, nu la finalul anului. Dacă depășirea se produce pe parcursul anului 2025, schimbarea regimului se aplică direct de la 1 ianuarie 2026. Această regulă elimină posibilitatea ca o companie să rămână micro până la finalul anului în care depășește plafonul, ceea ce înseamnă că firmele trebuie să fie foarte reactive și să monitorizeze atent nivelul veniturilor.
Pentru o evaluare corectă a încadrării fiscale, firmele pot solicita sprijin juridic specializat. Legal Consult oferă astfel de servicii de drept comercial, inclusiv pentru situații complexe precum restructurări, recalcularea veniturilor sau tratarea întreprinderilor legate. Astfel, îți putem oferi inclusiv sprijinul necesar pentru a optimiza trecerea la impozitul pe profit.
Ce microîntreprinderi trec inevitabil la impozit pe profit în 2026
Începând cu 1 ianuarie 2026, există anumite categorii de firme care, indiferent de volumul veniturilor, nu vor mai putea aplica impozitul pe venitul micro:
- firmele fără salariați – eliminare automată din regimul micro;
- firmele în dizolvare, reorganizare sau lichidare – nu pot fi micro cel puțin până la finalizarea procedurilor;
- firmele cu venituri cumulate (entități legate) care depășesc plafonul de 100.000 euro; spre exemplu dacă firma A cu un venit de 60.000 de euro și firma B cu un venit de 50.000 de euro sunt deținute de un asociat comun cu 30% din capital, venitul cumulat va fi de 110.000 euro și va încadra ambele firme ca plătitoare de impozit pe profit;
- firmele care obțin majoritar venituri din consultanță și management - dacă depășesc 20% din venitul total, chiar dacă venitul total se încadrează în plafonul de 100.000 de euro, firma nu poate fi clasificată ca microîntreprindere;
- firmele cu activități excluse prin lege de la regimul micro - activități bancare, de credit și leasing financiar, asigurări și reasigurări, jocuri de noroc, exploatarea zăcămintelor naturale, profesii liberale.
Pentru aceste situații, trecerea microîntreprinderii la impozit pe profit nu poate fi evitată. Totodată, apar și anumite consecințe inevitabile:
- necesitatea unei evidențe contabile complete (partidă dublă + reguli stricte pentru deductibilitate);
- ajustarea cheltuielilor nedeductibile;
- aplicarea regulilor de prețuri de transfer (pentru entități legate);
- eventuale costuri suplimentare pentru servicii de contabilitate;
- respectarea obligațiilor trimestriale de raportare și plată.
Cum afectează modificările fiscale statutul microîntreprinderilor
Reducerea drastică a plafonului și introducerea condițiilor cumulative înseamnă că multe societăți mici vor trece la impozit pe profit, administratorii vor trebui să monitorizeze veniturile în timp real, firmele cu grupuri de companii vor trebui să calculeze veniturile cumulate, iar companiile fără salariați vor trebui să angajeze cel puțin o persoană sau să accepte trecerea la impozit pe profit.
În acest context, iată câteva recomandări de optimizare fiscală pentru 2025-2026:
- verificarea din timp a veniturilor realizate până la 31 decembrie 2025;
- analiza structurii acționariatului și a relațiilor cu entitățile legate;
- angajarea unui salariat dacă se dorește menținerea regimului micro;
- depunerea la timp a tuturor situațiilor financiare;
- consultarea unui expert în legislație fiscală.
Legal Consult poate oferi asistența necesară pentru fiecare dintre aceste etape, ajutând antreprenorii să înțeleagă în detaliu toate aceste noi cerințe legate de impozitarea microîntreprinderilor în 2026, să își optimizeze structura fiscală și să ia cele mai bune decizii pentru noul an fiscal. Dacă dorești o evaluare personalizată a situației firmei tale sau ai nevoie de clarificări privind condițiile microîntreprinderi 2026 care se aplică, nu ezita să ne contactezi.